НДС на УСН в 2026 году
Нужно ли вам платить НДС на упрощёнке, и если да — какая ставка выгоднее: 5% или 7% без вычетов или 22% с вычетом входного НДС по закупкам.
Доходы и закупки
Что учесть при выборе. Ставку 5% или 7% нужно применять не меньше 12 кварталов подряд; перешедшие впервые могут отказаться от неё в течение первых 4 кварталов (п. 9 ст. 164 НК). При 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость покупок (пп. 8 п. 2 ст. 170).
Покупателям-плательщикам НДС выгоднее счёт с НДС 22%: они берут его к вычету. Расчёт не учитывает льготную ставку 10% на отдельные товары, экспорт и операции, освобождённые от НДС по ст. 149 НК.
Как считаем
- Освобождение: доходы за 2025 год не больше 20 млн ₽; при превышении 20 млн ₽ в 2026 году НДС — с 1-го числа следующего месяца.
- 5% — при доходах до 250 млн ₽, 7% — до 450 млн ₽; входной НДС к вычету не принимается.
- 22% — общая ставка, НДС по закупкам у плательщиков НДС принимается к вычету.
- НДС «внутри цены» — выделяем из выручки; «сверху» — начисляем на выручку.
- п. 1, 5 ст. 145 НК РФосвобождение для УСН: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы
- п. 8, 9 ст. 164 НК РФставки 5% и 7%, 12 кварталов
- пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФбез вычетов при 5% и 7%
- п. 3 ст. 164 НК РФобщая ставка 22%
Нормы сверены 29.09.2026 по НК РФ в редакции федеральных законов № 425-ФЗ от 28.11.2025 и № 228-ФЗ от 04.07.2026 (КонсультантПлюс).
Частые вопросы
Кто на УСН платит НДС в 2026 году?
Те, у кого доходы за 2025 год больше 20 млн ₽, — с 1 января. Остальные освобождены, пока доходы в 2026 году не превысят 20 млн ₽: тогда НДС нужно платить с 1-го числа следующего месяца (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). Порог 20 млн ₽ действует для 2025–2028 годов, затем 15 млн ₽ и 10 млн ₽.
Что выгоднее: 5% или 22%?
5% (или 7%) — если закупок у плательщиков НДС мало: входной НДС при пониженной ставке не вычитается. 22% — если большая часть расходов с НДС и покупатели — плательщики НДС. Калькулятор показывает сумму покупок, после которой 22% становится выгоднее.
Можно ли перейти с 5% обратно?
Пониженную ставку нужно применять не меньше 12 кварталов подряд. Тот, кто перешёл на неё впервые, может отказаться в течение первых четырёх кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Что если доходы больше 250 млн ₽?
Ставка 5% утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за превышением, — дальше 7% (до 450 млн ₽) или 22% (п. 8 ст. 164).